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第1篇 审计总论3

第1章 审计概述3

1.1 国家审计的起源和演进3

1.2 独立审计（又称民间审计）的产生与发展4

1.3 审计的本质7

1.4 审计的职能、任务和作用10

1.5 审计的分类13

第2章 审计组织体系16

2.1 国家审计机关16

2.1.1 国家审计机关16

2.1.2 审计机关的主要业务19

2.2 内部审计机构44

2.2.1 内部审计机构44

2.2.2 内部审计的主要业务46

2.3 独立审计组织52

2.3.1 独立审计组织52

2.3.2 国际“五大”会计师事务所53

2.3.3 中国独立审计的主要组织形式56

第3章 审计职业道德与法律责任59

3.1 审计职业道德59

3.1.1 审计职业道德的涵义和作用59

3.1.2 审计机关审计人员职业道德规范59

3.1.3 中国注册会计师的职业道德规范60

3.2 注册会计师的法律责任66

3.2.1 注册会计师的审计责任66

3.2.2 注册会计师法律责任的成因和种类67

3.2.3 美国等国家注册会计师的法律责任70

3.2.4 中国注册会计师的法律责任73

3.2.5 注册会计师的法律诉讼74

第4章 国际审计技术和方法的发展78

4.1 账表导向审计78

4.1.1 账表导向审计的目标78

4.1.2 账表导向审计的发展过程79

4.1.3 账表导向审计的局限性81

4.2 系统导向审计82

4.2.1 系统导向审计的目标82

4.2.2 内部控制系统83

4.2.3 系统导向审计88

4.2.4 系统导向审计的局限性96

4.2.5 系统导向审计与账表导向审计的异同97

4.3 风险导向审计97

4.3.1 风险导向审计的目标97

4.3.2 风险导向审计模型100

4.3.3 风险导向审计的基本程序103

4.3.4 风险导向审计的基本方法105

4.3.5 风险导向审计与系统导向审计的异同107

第5章 国际计算机审计109

5.1 计算机审计的产生与发展109

5.1.1 信息技术的发展对审计的影响109

5.1.2 国内外计算机审计的开展情况112

5.1.3 计算机审计的演变与发展115

5.2 计算机审计概述116

5.2.1 计算机审计的目标116

5.2.2 计算机审计的任务117

5.3 计算机信息系统的控制及其审计118

5.3.1 计算机信息系统控制重点与控制技术的变化119

5.3.2 一般控制（General Control）120

5.3.3 应用控制125

5.3.4 计算机信息系统内部控制的审查与评价126

第6章 独立审计管理128

6.1 注册会计师管理128

6.1.1 注册会计师考试与注册登记128

6.1.2 注册会计师业务范围130

6.1.3 注册会计师职业后续教育133

6.2 独立审计组织管理136

6.2.1 独立审计组织的设立与审批136

6.2.2 独立审计组织的业务承接138

6.2.3 对从事证券、期货相关业务会计师事务所的特殊要求138

6.3 注册会计师协会139

6.3.1 中国注册会计师协会的宗旨与职责139

6.3.2 中国注册会计师协会会员140

6.3.3 协会权力机构和常设办事机构140

6.3.4 地区注册会计师协会141

6.4 注册会计师行业的管理体制141

6.4.1 外国注册会计师行业的管理体制141

6.4.2 中国注册会计师行业的管理体制145

第2篇 应对WTO：审计准则149

第7章 国际审计概述149

7.1 国际审计的产生和发展149

7.1.1 经济全球化的发展149

7.1.2 国际审计的产生和发展150

7.2 国际审计的概念和研究范围152

7.3 国际审计与环境154

7.3.1 国际审计与经济环境154

7.3.2 国际审计与科技环境155

7.3.3 国际审计与会计环境155

7.3.4 国际审计与法律环境156

7.3.5 国际审计与自然环境156

7.3.6 国际审计与会计环境156

7.3.7 国际审计与政治环境157

7.3.8 国际审计与历史环境157

7.4 研究国际审计的必要性和指导思想158

7.4.1 研究国际审计的必要性158

7.4.2 研究国际审计的指导思想159

第8章 审计准则体系161

8.1 最高审计机关国际组织审计准则161

8.1.1 制定准则的依据和结构162

8.1.2 第一章的主要内容162

8.1.3 第二章的主要内容163

8.1.4 第三章的主要内容163

8.1.5 第四章主要内容164

8.2 内部审计准则166

8.2.1 中国国家审计准则166

8.2.2 内部审计准则简述171

8.2.3 中国内部审计准则的国际比较171

8.3 独立审计准则172

8.3.1 中国的独立审计准则172

8.3.2 中国注册会计职业规范体系178

8.3.3 中国注册会计师独立审计准则大事回顾179

第9章 国际审计准则181

9.1 国际审计准则181

9.2 国际审计准则和相关业务概要184

9.3 国际审计准则和相关业务体系226

第10章 世界主要国家独立审计准则230

10.1 美国独立审计准则230

10.1.1 美国独立审计准则的产生与发展230

10.1.2 美国独立审计准则的基本内容231

10.2 英国独立审计准则234

10.2.1 英国独立审计准则的产生与发展234

10.2.2 英国独立审计准则235

10.3 加拿大独立审计准则238

10.3.1 加拿大独立审计准则的产生与发展238

10.3.2 加拿大独立审计准则238

10.4 澳大利亚独立审计准则240

10.4.1 澳大利亚独立审计的产生与发展240

10.4.2 澳大利亚独立审计准则241

10.5 荷兰独立审计准则242

10.5.1 荷兰独立审计的产生与发展242

10.5.2 荷兰独立审计准则244

10.6 日本独立审计准则244

10.6.1 日本独立审计的产生与发展244

10.6.2 日本独立审计准则244

10.7 德国独立审计准则246

10.7.1 德国独立审计的产生和发展246

10.7.2 德国独立审计准则248

10.8 法国独立审计准则250

10.8.1 法国独立审计的产生与发展250

10.8.2 法国独立审计准则250

10.9 主要国家独立审计准则小结254

10.9.1 英美模式254

10.9.2 法德模式256

第11章 国际审计组织与审计准则的国际协调257

11.1 审计国际交流与协调的意义257

11.1.1 交流与协调的必要性257

11.1.2 交流与协调的组织和目的258

11.1.3 交流与协调的程序和成果的形式258

11.2 政府审计准则的协调机构和成果258

11.2.1 最高审计机关国际组织259

11.2.2 审计准则委员会的协调和成果261

11.2.3 国际大会的协调和成果263

11.2.4 区域性组织的协调和成果272

11.2.5 积极参与国际交流与合作273

11.2.6 制定我国审计准则274

11.3 内部审计准则的协调机构和成果275

11.3.1 国际内部审计师协会275

11.3.2 《内部审计实务准则》（1993）279

11.3.3 《内部审计职业实务准则框架》（2000）280

11.3.4 与国际内部审计组织的交流与合作283

11.4 独立审计准则的协调机构和成果283

11.4.1 国际会计师联合会284

11.4.2 国际会计师联合会的协调和成果286

11.4.3 欧洲会计师联盟等组织与独立审计准则的国际协调289

11.4.4 国际性会计公司（会计师事务所）与独立审计准则的国际协调290

11.4.5 不同国家的独立审计职业团体之间的国际交流291

11.4.6 与国际民间审计组织的交流和成果292

11.5 审计准则国际协调有待研究的问题293

附录：最高审计机关国际组织历届大会讨论的专题294

第3篇 独立审计准则序言299

第12章 中国注册会计师独立审计准则序言299

12.1 独立审计准则的制定依据与目标299

12.2 独立审计准则的体系299

12.3 独立审计准则的约束力300

12.4 独立审计准则的适用范围300

12.5 独立审计准则的制定与咨询组织300

12.6 独立审计准则的制定、发布与修订程序300

第13章 中国注册会计师独立审计准则序言释义302

13.1 概述302

13.1.1 独立审计准则的概念和作用302

13.1.2 制定中国注册会计师独立审计准则的必要性303

13.1.3 《中国注册会计师独立审计准则序言》的目的304

13.1.4 《中国注册会计师独立审计准则序言》的结构及内容304

13.2 独立审计准则的制定依据、目标与体系304

13.2.1 制定依据304

13.2.2 制定目标305

13.2.3 独立审计准则体系305

13.3 独立审计准则的约束力、适用范围、制定与咨询组织306

13.3.1 独立审计准则的约束力306

13.3.2 独立审计准则的适用范围306

13.3.3 独立审计准则的制定与咨询组织306

13.4 独立审计准则的制定、发布与修订程序307

13.4.1 选定项目307

13.4.2 拟订初槁307

13.4.3 征求意见307

13.4.4 修改定稿307

附录1 对一般公认审计实务和相关业务审计准则的导言308

附录2 国际会计师联合会国际审计准则和审计公报序言310

第4篇 独立审计基本准则（3101996年1月1日起施行）第14章 独立审计基本准则315

第一章 总则315

第二章 一般准则315

第三章 外勤准则316

第四章 报告准则316

第五章 附则317

第15章 独立审计基本准则实务操作指南318

15.1 概述318

15.1.1 制定《独立审计基本准则》的必要性318

15.1.2 《独立审计基本准则》的结构及内容318

15.1.3 制定《独立审计基本准则》的依据和目的319

15.1.4 《独立审计基本准则》的适用范围319

15.2 一般准则319

15.2.1 独立审计的目的319

15.2.2 注册会计师的专业胜任能力320

15.2.3 注册会计师的职业道德要求320

15.2.4 保密义务321

15.2.5 审计责任321

15.2.6 审计意见的作用322

15.3 外勤准则322

15.3.1 审计业务约定书322

15.3.2 审计计划323

15.3.3 研究和评价内控制度323

15.3.4 审计测试的方法324

15.3.5 审计证据324

15.3.6 审计工作底稿324

15.3.7 工作人员325

15.3.8 期后事项、或有损失及持续经营能力325

15.3.9 电子数据处理环境与计算机辅助审计技术325

15.3.10 审计重要性与审计风险326

15.4 报告准则326

15.4.1 审计报告的要求326

15.4.2 审计报告的内容326

15.4.3 审计结论的范围327

15.4.4 审计意见的基本类型327

第16章 独立审计基本准则的国际比较328

16.1 审计一般准则的比较328

16.1.1 要求审计人员具备足够的技术条件328

16.1.2 要求审计人员具备独立的身份条件329

16.1.3 要求树立“应有的职业谨慎”的观念329

16.1.4 要求审计人员遵守职业道德规范330

16.2 审计外勤准则的比较332

16.2.1 充分计划332

16.2.2 监督与指导333

16.2.3 内部控制的研究和评价334

16.2.4 审计证据334

16.2.5 审计记录334

16.3 审计报告准则的比较338

16.3.1 相同点339

16.3.2 不同点339

第17章 国际审计准则1343

第18章 国际审计准则2347

第19章 国际审计准则3348

第5篇 会计报表审计准则（原1996年1月1日起实施，2001年11月财政部修订后，2002年7月1日发布公告）第20章 独立审计具体准则第1号——会计报表审计351

第一章 总则351

第二章 审计目的与范围351

第三章 审计计划352

第四章 审计实施352

第五章 审计报告353

第六章 附则353

第21章 会计报表审计准则概述354

21.1 与其他准则的关系354

21.1.1 《会计报表审计准则》与《独立审计基本准则》的关系354

21.1.2 《会计报表审计准则》与其他具体审计准则及审计实务公354

21.1.3 《会计报表审计准则》与《会计报表审计规范指南》的关系354

21.2 制定目的与依据355

21.3 适用范围355

21.4 基本概念355

21.4.1 会计报表审计355

21.4.2 被审计单位355

21.4.3 会计报表356

21.4.4 审计业务约定书356

21.4.5 审计计划356

21.4.6 审计抽样356

21.4.7 审计证据356

21.4.8 审计工作底稿356

21.4.9 审计报告356

21.5 框架结构356

21.6 审计目标357

21.6.1 审计总目标357

21.6.2 审计具体目标358

21.7 审计过程与审计目标的实现359

21.7.1 计划阶段359

21.7.2 实施审计阶段359

21.7.3 审计完成阶段359

21.8 审计范围360

第22章 会计报表审计准则实施指南361

22.1 符合性测试361

22.1.1 符合性测试的概念361

22.1.2 符合性测试的对象361

22.1.3 符合性测试的种类362

22.1.4 符合性测试的性质362

22.1.5 符合性测试的范围363

22.1.6 符合性测试的时间363

22.1.7 符合性测试中使用内部审计人员363

22.1.8 评价内部控制364

22.1.9 符合性测试举例365

22.2 实质性测试366

22.2.1 审计目标367

22.2.2 审计程序367

22.3 完成审计工作368

22.3.1 审核关联交易368

22.3.2 关注期后事项368

22.3.3 关注或有损失369

22.3.4 评估持续经营能力369

22.3.5 完成审计外勤工作369

第23章 会计报表审计准则及其国际比较371

23.1 审计目的与范围的比较371

23.2 审计计划比较372

23.3 审计实施比较373

23.4 审计报告比较375

23.5 合并会计报表审计的特殊考虑的比较377

23.5.1 概述378

23.5.2 公告的解释与说明379

第24章 国际审计准则26382

第25章 国际审计准则27386

第26章 国际审计准则31393

第6篇 审计业务约定书准则（1996年1月1日起施行）第27章 独立审计具体准则第2号——审计业务约定书401

第一章 总则401

第二章 一般原则401

第三章 审计业务约定书的内容402

第四章 附则403

第28章 审计业务约定书准则实施指南404

28.1 概述404

28.1.1 制定《审计业务约定书准则》的必要性404

28.1.2 《审计业务约定书准则》的结构及内容404

28.1.3 制定《审计业务约定书准则》的目的和依据405

28.1.4 《审计业务约定书准则》的适用范围405

28.1.5 《审计业务约定书准则》的国际比较405

28.2 审计业务约定书的定义和作用407

28.2.1 审计业务约定书的概念407

28.2.2 审计业务约定书的作用408

28.3 一般原则408

28.3.1 审计业务约定书的中国特色408

28.3.2 审计业务约定书体现的特征409

28.3.3 审计业务约定书签订的一般原则409

28.4 审计业务约定书的内容411

28.4.1 了解被审计单位的基本情况411

28.4.2 审计业务约定书的内容411

28.5 审计业务约定书的范例414

第29章 国际审计准则2416

第7篇 审计计划准则（1996年1月1日起施行）第30章 独立审计具体准则第3号——审计计划421

第一章 总则421

第二章 一般原则421

第三章 审计计划的内容与编制423

第四章 审计计划的审核423

第五章 附则424

第31章 审计计划准则实施指南425

31.1 概述425

31.1.1 制定《审计计划准则》的必要性425

31.1.2 《审计计划准则》的性质和地位426

31.1.3 制定《审计计划准则》的目的和依据427

31.1.4 《审计计划准则》的适用范围427

31.1.5 基本概念427

31.1.6 《审计计划准则》的框架结构431

31.1.7 审计计划的作用431

31.1.8 审计计划的概念432

31.2 审计计划的制定432

31.2.1 制定审计计划的步骤432

31.2.2 制定审计计划的一般原则432

31.2.3 在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评估435

31.3 审计计划的内容与编制437

31.3.1 总体审计计划的内容439

31.3.2 具体审计计划的内容439

31.3.3 具体审计计划的编制439

31.3.4 审计计划的繁简程度440

31.4 审计计划的审核440

第32章 国际审计准则4442

第8篇 审计抽样准则（1996年1月1日起施行）第33章 独立审计具体准则第4号——审计抽样447

第一章 总则447

第二章 样本的设计447

第三章 样本的选取449

第四章 抽样结果的评价449

第五章 附则450

第34章 审计抽样准则实施指南451

34.1 概述451

34.1.1 审计抽样的概念451

34.1.2 制定《审计抽样准则》的必要性451

34.1.3 制定《审计抽样准则》的依据与目的452

34.1.4 《审计抽样准则》的框架结构453

34.1.5 《审计抽样准则》的适应范围453

34.2 样本的设计453

34.2.1 设计样本时考虑的基本因素454

34.2.2 设计样本的依据454

34.2.3 设计样本的对象——审计对象总体454

34.2.4 抽样单位的确定455

34.2.5 设计样本时的谨慎原则455

34.2.6 样本量与可信赖程度、可容忍程度的关系455

34.2.7 可信赖程度的确定及与风险的关系456

34.2.8 可容忍误差的确定456

34.2.9 预期误差的确定456

34.2.10 分层457

34.3 样本的选取457

34.3.1 样本选取的基本要求457

34.3.2 审计抽样的种类457

34.3.3 样本选取的方法458

34.4 抽样结果的评价461

34.4.1 评价抽样结果的步骤461

34.4.2 分析样本误差461

34.4.3 总体误差的推断462

34.4.4 抽样风险的重估462

34.4.5 得出审计结论463

34.5 审计抽样的具体应用463

34.5.1 符合性测试中的审计抽样463

34.5.2 实质性测试中的审计抽样468

第35章 审计抽样准则的国际比较472

35.1 总体比较472

35.2 审计抽样的国际准则473

第36章 国际审计准则19474

第9篇 审计证据准则（1996年1月1日起施行）第37章 独立审计具体准则第5号——审计证据487

第一章 总则487

第二章 一般原则487

第三章 取证方法488

第四章 附则489

第38章 审计证据准则实施指南490

38.1 审计证据准则概述490

38.2 审计证据准则实务操作491

38.2.1 审计证据的涵义491

38.2.2 审计证据的种类491

38.2.3 审计证据的充分性495

38.2.4 审计证据的适当性496

38.2.5 获取审计证据的方法497

38.2.6 审计证据的整理、分析499

第39章 审计证据准则的国际比较501

39.1 概述501

39.1.1 制定目的、意义和依据501

39.1.2 适用范围502

39.1.3 基本概念502

39.1.4 框架结构503

39.2 比较504

39.2.1 国际审计证据准则504

39.2.2 比较504

39.2.3 美国审计证据准则505

第40章 国际审计准则8507

第10篇 审计工作底稿（记录）准则（1996年1月1日起施行）第41章 独立审计具体准则第6号——审计工作底稿513

第一章 总则513

第二章 一般原则513

第三章 编制与复核514

第四章 所有权与保管515

第五章 保密与查阅516

第六章 附则516

第42章 审计工作底稿准则要览517

42.1 概述517

42.1.1 制定《审计工作底稿准则》的必要性517

42.1.2 《审计工作底稿准则》的制定依据与目的518

42.1.3 《审计工作底稿准则》的结构及内容518

42.1.4 《审计工作底稿准则》的适用范围518

42.1.5 《审计工作底稿准则》对审计工作底稿的一般原则要求518

42.2 审计工作底稿的定义、分类及作用519

42.2.1 审计工作底稿的定义519

42.2.2 审计工作底稿的分类519

42.3 审计工作底稿的编制与复核520

42.3.1 审计工作底稿的编制520

42.3.2 审计工作底稿的复核522

42.4 审计工作底稿的所有权、保管、保密与查阅523

42.4.1 审计工作底稿的所有权523

42.4.2 审计档案的分类保管524

42.4.3 审计工作底稿的保密与查阅525

42.5 审计工作底稿的规范格式及编制证明525

42.5.1 业务类工作底稿的基本格式及其编制说明525

42.5.2 业务类工作底稿的基本格式图表（略）526

42.5.3 常用审计工作底稿的规范格式及其编制说明526

42.5.4 常用审计工作底稿的规范格式图表526

第43章 审计工作底稿执业规范指南543

43.1 审计工作底稿执业规范指南概述543

43.2 部分审计工作底稿的格式图表549

第44章 审计工作底稿准则的国际比较573

44.1 基本比较573

44.2 框架结构比较574

44.3 一般原则比较574

44.4 编制与复核比较576

44.5 所有权与保管比较577

44.6 保密与查阅比较578

第45章 国际审计准则9580

第11篇 审计报告准则（1996年1月1日起施行）第46章 独立审计具体准则第7号——审计报告585

第一章 总则585

第二章 一般原则585

第三章 审计报告的内容与格式586

第四章 审计意见的类型与审计报告的编制587

第五章 附则588

第47章 我国审计报告的有关法定要求589

47.1 有关法规对审计报告的要求589

47.1.1 有关法律法规对注册会计师出具审计报告的要求589

47.1.2 注册会计师出具审计报告的法律责任591

47.2 我国审计报告准则594

47.2.1 制定背景及与其他准则的关系594

47.2.2 框架结构及其规范要点595

47.2.3 体现的现代审计思想与方法598

47.2.4 实务操作中的重点与难点问题599

47.2.5 审计报告的标准范式599

第48章 我国审计报告的基本格式、内容及编制600

48.1 无保留意见审计报告600

48.1.1 标准式无保留意见审计报告600

48.1.2 带说明段的无保留意见审计报告602

48.2 保留意见审计报告612

48.2.1 发表保留意见的条件612

48.2.2 揭示保留意见中涉及的调整事项对所公布的会计报表的影响程度613

48.2.3 所使用的专业术语及含义614

48.2.4 报告范例614

53.2.5 带说明段的无保留意见审计报告与保留意见审计报告的区别621

48.3 否定意见审计报告622

48.3.1 发表否定意见的条件623

48.3.2 所使用的专业术语及含义623

48.3.3 报告范例623

48.4 拒绝表示意见审计报告626

48.4.1 发表拒绝表示意见的条件626

48.4.2 所使用的专业术语及含义627

48.4.3 报告范例627

48.4.4 拒绝表示意见审计报告与保留意见、否定意见审计报告的关系629

48.5 审计报告的编制629

48.5.1 审计报告的编制步骤629

48.5.2 几种特殊情况下编制审计报告的考虑639

第49章 特殊目的的审计报告653

49.1 特殊目的审计及审计报告653

49.1.1 一般目的与特殊目的653

49.1.2 特殊目的的审计报告653

49.2 对1996年度被出具保留意见或带说明段无保留意见的上市公司审计报告的分析654

49.2.1 保留意见或带说明段无保留意见的审计报告情况分析654

49.2.2 对监管部门处理上市公司审计报告中保留事项或有解释性说明事项的建议656

49.3 中国证监会关于进一步做好上市公司年度报告有关工作的通知657

49.4 公开发行股票公司信息披露的内容及格式准则第2号——年度报告的内容与格式658

49.4.1 总则658

49.4.2 年度报告正文659

49.4.3 备查文件664

49.4.4 年度报告摘要665

49.4.5 会计报表附注指引（试行）667

49.5 独立审计具体准则第7号——审计报告674

第一章 总则674

第二章 一般原则674

第三章 审计报告的内容与格式675

第四章 审计意见的类型与审计报告的编制675

第五章 附则677

49.6 香港审计准则公告第600号及审计报告范例677

49.6.1 审计准则公告第600号关于会计报表的审计报告677

49.6.2 对财务报表形成审计意见的流程图686

49.6.3 财务报表审计报告范例687

第50章 审计报告准则的国际比较697

50.1 总体比较697

50.2 具体比较701

第51章 国际审计准则13705

第12篇 错误与舞弊审计准则（1997年1月1日起施行）第52章 独立审计具体准则第8号——错误所舞弊713

第一章 总则713

第二章 一般原则713

第三章 编制和实施审计计划时对错误与舞弊的关注714

第四章 发现错误或舞弊迹象时的处理714

第五章 错误或舞弊对审计报告的影响715

第六章 附则715

第53章 错误与舞弊准则实施规范716

53.1 概述716

53.1.1 错误与舞弊的定义716

53.1.2 错误与舞弊的区别716

53.1.3 制订本准则的意义717

53.1.4 本准则的结构及内容717

53.1.5 本准则制定的目的与依据718

53.1.6 本准则适用范围718

53.1.7 本准则的国际比较718

53.2 一般原则719

53.2.1 明确会计责任和审计责任719

53.2.2 会计报表审计并非专为发现错误与舞弊720

53.3 审计计划阶段对错误与舞弊的关注720

53.3.1 错误与舞弊的主要表现形式720

53.3.2 编制和实施审计计划时的考虑721

53.4 发现错误或舞弊迹象时的处理722

53.4.1 修改或追加审计程序722

53.4.2 实施修改或追加审计程序后的处理722

53.4.3 对内部控制的重新评价722

53.4.4 对涉及错误与舞弊的相关人员陈述的重新考虑723

53.4.5 对已发现的重大错误与所有舞弊的处理723

53.4.6 对于重大错误或舞弊涉及人员的处理723

53.5 错误或舞弊对审计报告的影响723

53.5.1 被审计单位拒绝调整或适当披露已发现的重大错误与舞弊的处理723

53.5.2 无法确定错误与舞弊对会计报表的影响程度时的处理723

53.5.3 审计范围受到被审计单位的限制时的处理724

53.5.4 审计范围受到客观环境的限制时的处理724

第54章 财务会计税收舞弊手段与审查方法概论725

54.1 舞弊手段725

54.1.1 技术性舞弊手段725

54.1.2 策略性舞弊手段735

54.2 审查方法740

54.2.1 一般审查方法741

54.2.2 基本技术审查方法742

54.2.3 其他技术审查方法748

第55章 国际审计准则11751

第56章 能使舞弊或错误的风险增加的情形或事项举例754

第57章 《中华人民共和国审计法》有关内容756

第一章 总则756

第二章 审计机关和审计人员757

第三章 审计机关职责758

第四章 审计机关权限759

第五章 审计程序760

第六章 法律责任760

第七章 附则761

第13篇 内部控制与审计风险准则（1997年1月1日施行，2001年11月修订，2002年7月1日公告实施）第58章 独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险765

第一章 总则765

第二章 一般原则765

第三章 内部控制766

第四章 审计风险767

第五章 附则770

第59章 审计风险分析771

59.1 审计风险概述771

59.1.1 审计风险的概念771

59.1.2 期望审计风险772

59.2 审计风险的要素773

59.2.1 风险要素773

59.2.2 风险要素与审计风险的关系774

59.2.3 会计报表和账户余额两个层次的审计风险775

59.2.4 风险要素的量化关系775

59.3 固有风险分析776

59.3.1 影响固有风险的因素分析776

59.3.2 固有风险的估量778

第60章 内部控制概述779

60.1 内部控制要素的涵义779

60.1.1 内部控制的概念779

60.1.2 内部控制概念的演变781

60.1.3 内部控制的分类784

60.1.4 内部控制的基本原理785

66.1.5 内部控制对审计的重要性786

66.2 内部控制要素787

60.3 内部控制的构成要素788

60.3.1 控制环境789

60.3.2 风险评估790

60.3.3 信息与沟通790

60.3.4 控制活动791

60.3.5 监控792

60.4 内部控制要素对审计的影响793

第61章 内部控制：控制风险的评估794

61.1 控制风险评价的概念794

61.2 初步审计策略795

61.2.1 初步审计策略的构成要素795

61.2.2 实质性测试法796

61.2.3 较低的控制风险估计水平法798

61.3 控制测试799

61.3.1 控制测试的概念799

61.3.2 测试的种类799

61.3.3 测试的方法800

61.3.4 测试的范围801

61.3.5 测试的时间801

61.3.6 双重目的测试801

61.4 控制风险的评估802

61.5 实质性测试的设计805

61.5.1 察觉风险的确定805

61.5.2 设计实质性测试806

61.6 审计风险评估小结810

第62章 统计抽样：控制测试812

62.1 抽样在审计中的应用812

62.1.1 审计抽样的定义及特征812

62.1.2 审计抽样的基本步骤813

62.1.3 审计中的统计抽样方法813

62.1.5 属性抽样与变量抽样815

62.1.6 审计抽样的基本要求815

62.2 控制测试的统计抽样816

62.2.1 概述816

62.2.2 属性抽样在审计中运用的主要步骤816

第63章 统计抽样：实质性测试823

63.1 引言823

63.2 变量抽样824

63.2.1 单位平均数估计法（mean per unit,MPU）824

63.2.2 差额估计法827

63.3 概率规模比例抽样828

63.4 统计抽样在实质性测试中运用的简化830

第64章 实质性测试：收入循环833

64.1 实质性测试概论833

64.1.1 实质性测试的时间833

64.1.2 实质性测试的成本效益834

64.1.3 审计目标、证据和程序834

64.1.4 实质性测试的重点和方向835

64.2 收入循环的性质835

64.2.1 收入循环交易和账户835

64.2.2 审计目标835

64.2.3 重要性、风险和审计策略836

64.3 收入循环中的内部控制要素与实质性测试837

64.3.1 销售的内部控制和交易业务测试837

64.3.2 现金收入的内部控制和交易业务测试844

64.4 收入循环的审计风险分析844

64.4.1 销售或应收账款的虚构844

64.4.2 收入确认的提前845

64.4.3 关联交易的存在846

第65章 实质性测试：支出循环847

65.1 支出循环的审计847

65.1.1 支出循环交易与账户847

65.1.2 审计目标847

65.1.3 重要性、风险和审计策略848

65.2 采购、生产和存货的实质性测试849

65.2.1 确定察觉风险849

65.2.2 审计方案设计与执行849

65.3 固定资产实质性测试852

65.3.1 确定察觉风险852

65.3.2 审计方案设计853

65.4 无形资产实质性测试856

65.4.1 确定察觉风险856

65.4.2 审计方案设计856

65.5 应付账款实质性测试857

65.5.1 确定察觉风险857

65.5.2 审计方案设计858

65.6 支出循环的审计风险分析860

65.6.1 生产能力的严重闲置860

65.6.2 与销售增加不配比的存货增加860

65.6.3 高新技术行业的生产过时861

65.6.4 固定资产的大量增加861

65.6.5 关联交易的存在861

第66章 实质性测试：筹资和投资循环862

66.1 概论862

66.2 投资业务的实质性测试863

66.2.1 投资业务的账户863

66.2.2 审计目标863

66.2.3 重要性、风险与审计策略864

66.2.4 投资余额的实质性测试864

66.3 借款业务的实质性测试867

66.3.1 借款业务的账户867

66.3.2 审计目标867

66.3.3 重要性、风险和审计策略868

66.3.4 长期负债余额的实质性测试868

66.4 股东权益业务的实质性测试871

66.4.1 所有者权益业务涉及的账户871

66.4.2 审计目标871

66.4.3 重要性、风险和审计策略871

66.4.4 股东权益业务的实质性测试872

66.5 筹资与投资循环的审计风险分析874

66.5.1 关联交易的存在874

66.5.2 借款失败875

66.5.3 金融衍生工具875

66.5.4 分部的处理875

第67章 内部控制与审计风险准则实施指南876

67.1 概述876

67.1.1 制定本准则的意义876

67.1.2 本准则的结构及内容877

67.1.3 本准则制定的目的与依据877

67.1.4 本准则的适用范围877

67.2 内部控制与审计风险的一般原则878

67.2.1 审计计划与内部控制878

67.2.2 内部控制与符合性测试878

67.2.3 职业谨慎与审计风险评估878

67.2.4 审计工作底稿879

67.3 内部控制879

67.3.1 内部控制的目标879

67.3.2 内部控制的固有限制880

67.3.3 了解重要内部控制的审计程序880

67.3.4 控制环境及其影响因素881

67.3.5 会计系统及其目标882

67.3.6 控制程序882

67.3.7 内部审计的利用883

67.3.8 了解和评价内部控制的方法883

67.4 审计风险884

67.4.1 审计风险的构成要素及其相互关系884

67.4.2 评估固有风险应考虑的因素885

67.4.3 控制风险的初步评估886

67.4.4 符合性测试与控制风险的进一步评估886

67.4.5 符合性测试应注意的问题887

67.4.6 实质性测试与控制风险的最终评估888

67.4.7 检查风险的评估基础888

67.4.8 检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响889

67.4.9 检查风险与审计意见的类型889

第68章 内部控制与审计风险审计准则的国际比较890

68.1 概述890

68.1.1 内部控制的研究与评价890

68.1.2 审计风险的涵义及其构成894

68.2 比较896

68.2.1 总体比较896

68.2.2 具体比较897

第69章 国际审计准则6902

第70章 国际审计准则7910

第71章 电子数据处理的特性和研究921

第72章 关于单位利用服务机构的审计考虑926

第14篇 审计重要性独立审计准则（1997年1月1日起施行）第73章 独立审计具体准则第10号——审计重要性931

第一章 总则931

第二章 一般原则931

第三章 编制审计计划时对重要性的评估932

第四章 评价审计结果时对重要性的考虑933

第五章 附则933

第74章 审计重要性准则实施指南934

74.1 概述934

74.1.1 重要性的定义934

74.1.2 制定本准则的意义934

74.1.3 本准则的国际比较936

74.1.4 本准则的结构及内容939

74.1.5 本准则制定的目的与依据939

74.1.6 本准则的适用范围940

74.2 一般原则940

74.2.1 运用重要性原则的一般要求940

74.2.2 对错报和漏报金额和性质的考虑941

74.2.3 对小金额的错报或漏报的关注941

74.2.4 两个层次重要性的考虑942

74.2.5 重要性和审计风险之间的关系942

74.2.6 对重要性的记录943

第75章 国际审计准则25944

第15篇 分析性复核独立审计准则（1997年1月1日起施行）第76章 独立审计具体准则第11号——分析性复核951

第一章 总则951

第二章 一般原则951

第三章 分析性复核程序的运用952

第四章 分析性复核结果的处理953

第五 附则953

第77章 分析性复核准则实施指南954

77.1 概述954

77.1.1 分析性复核的定义954

77.1.2 制定本准则的意义954

77.1.3 本准则的国际比较955

77.1.4 本准则的结构及内容956

77.1.5 本准则制定的目的与依据956

77.1.6 本准则的适用范围957

77.2 一般原则957

77.2.1 运用分析性复核的总体要求957

77.2.2 运用分析性复核的具体目的957

77.2.3 分析性复核应当考虑的主要关系958

77.2.4 进行分析性复核的参照标准958

77.2.5 进行分析性复核时常用的方法958

77.2.6 进行分析性复核的基本前提959

77.3 分析性复核程序的运用959

77.3.1 分析性复核程序运用的具体领域959

77.3.2 分析性复核程序在审计计划阶段的运用960

77.3.3 分析性复核程序在审计实施阶段的运用960

77.3.4 分析性复核程序在审计报告阶段的运用961

77.4 分析性复核结果的处理962

77.4.1 利用分析性复核结果时应当考虑的因素962

77.4.2 内控失效时应采取的特殊处理办法963

77.4.3 发现异常差异时的处理方式963

第78章 国际审计准则12964

第16篇 利用专家的工作独立审计准则（1997年1月1日起施行）第79章 独立审计具体准则第12号——利用专家的工作969

第一章 总则969

第二章 一般原则969

第三章 专家的能力、独立性及工作范围970

第四章 对专家工作结果的评价与利用970

第五章 附则971

第80章 利用专家的工作准则实施指南972

80.1 概述972

80.1.1 专家的定义972

80.1.2 制定本准则的意义972

80.1.3 本准则的结构及内容973

80.1.4 本准则制定的目的与依据973

80.1.5 本准则的适用范围974

80.1.6 本准则的国际比较974

80.2 一般原则977

80.2.1 在决定利用专家协助工作之前应当考虑的问题977

80.2.2 在哪些方面需要利用专家的工作977

80.2.3 获取专家工作结果的途径978

80.3 专家的能力、独立性及工作范围978

80.3.1 如何评价专家的专业胜任能力978

80.3.2 如何评价专家的独立性979

80.3.3 商定与利用专家工作有关的事项979

80.4 对专家工作结果的评价与利用980

80.4.1 评价专家工作结果的适当性980

80.4.2 关于专家与注册会计师之间责任的划分981

80.4.3 关于专家工作结果与审计报告的关系981

80.4.4 在审计报告中可否提及专家的工作981

第81章 国际审计准则18983

第17篇 利用其他注册会计师的工作独立审计准则（1997年1月1日起施行）第82章 独立审计具体准则第13号——利用其他注册会计师的工作989

第一章 总则989

第二章 一般原则989

第三章 主审注册会计师的审计程序990

第四章 主审注册会计师编制审计报告时的考虑991

第五章 附则991

第83章 利用其他注册会计师的工作准则实施指南992

83.1 概述992

83.1.1 定义992

83.1.2 制定本准则的意义993

83.1.3 本准则的结构及内容994

83.1.4 本准则制定的目的与依据994

83.1.5 本准则的适用范围995

83.1.6 本准则的国际比较995

83.2 一般原则998

83.2.1 注册会计师能否担任主审注册会计师应考虑的因素998

83.2.2 主审注册会计师与其他注册会计师在哪些方面应及时取得联系999

83.2.3 其他注册会计师与主审注册会计师的工作如何配合1000

83.2.4 其他注册会计师能够按要求完成审计工作的书面声明1000

83.3 主审注册会计师的审计程序1000

83.3.1 主审注册会计师实施审计程序的原则1001

83.3.2 主审注册会计师确定审计程序时应考虑的因素1001

83.3.3 主审注册会计师的一般审计程序1002

83.3.4 主审注册会计师进一步实施的审计程序1002

83.3.5 追加的审计程序1003

83.3.6 关于审计工作底稿1004

83.4 主审注册会计师编制审计报告时的考虑1004

83.4.1 审计报告中一般不提及其他注册会计师1004

83.4.2 主审注册会计师考虑在审计报告中提及其他注册会计师工作的情况1005

83.4.3 主审注册会计师出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告的条件1005

83.4.4 提及其他注册会计师的工作时的审计报告内容要求1006

83.4.5 其他注册会计师出具带说明段的审计报告对主审注册会计师审计报告的影响1006

第84章 国际审计准则51008

第18篇 期初余额独立审计准则（1997年1月1日起施行）第85章 独立审计具体准则第14号——期初余额1013

第一章 总则1013

第二章 一般原则1013

第三章 审计程序1014

第四章 审计结论及处理1014

第五章 附则1015

第86章 期初余额准则实施指南1016

86.1 概述1016

86.1.1 期初余额的定义1016

86.1.2 制定本准则的意义1016

86.1.3 本准则的结构及内容1017

86.1.4 本准则制定的目的与依据1017

86.1.5 本准则的适用范围1017

86.1.6 本准则的国际比较1017

86.2 一般原则1020

86.2.1 充分考虑期初余额对所审会计报表的影响1020

86.2.2 确定期初余额的影响1020

86.2.3 执行期初余额审计的一般要求1020

86.2.4 上期会计报表已经其他会计师事务所审计应注意事项1020

86.3 审计程序1021

86.3.1 获取充分、适当的审计证据1021

86.3.2 确定期初余额的审计程序时应当考虑的因素1021

86.3.3 前任注册会计师的专业胜任能力和独立性1022

86.3.4 实施进一步的审计程序1022

86.4 审计结论及处理1023

86.4.1 对审计结论的一般要求1023

86.4.2 期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据的处理1023

86.4.3 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报和漏报，被审计单位拒绝进行调整或披露的处理1024

86.4.4 前任注册会计师出具了带说明段的审计报告的处理1025

第87章 国际审计准则281027

第19篇 期后事项独立审计准则（1997年1月1日施行）第88章 独立审计具体准则第15号——期后事项1033

第一章 总则1033

第二章 一般原则1033

第三章 审计程序1034

第四章 编制审计报告时的考虑1035

第五章 附则1035

第89章 期后事项准则实施指南1036

89.1 概述1036

89.1.1 期后事项的定义1036

89.1.2 制定本准则的意义1037

89.1.3 本准则的结构及内容1037

89.1.4 本准则制定的目的与依据1038

89.1.5 本准则的适用范围1038

89.1.6 本准则的国际比较1038

89.2 一般原则1040

89.2.1 期后事项的类型1040

89.2.2 期后事项审计的基本程序1041

89.2.3 处理期后事项的一般原则1041

89.2.4 注册会计师对期后事项负有的审计责任1042

89.2.5 与其他注册会计师的协调1042

89.3 期后事项的审计程序1043

89.3.1 期后事项审计的两种基本程序1043

89.3.2 注册会计师应询问的内容1043

89.3.3 注册会计师应审阅的资料1044

89.4 编制审计报告时的考虑1044

89.4.1 根据期后事项的类型分别处理1044

89.4.2 被审计单位管理当局对注册会计师关于期后事项处理建议的反应和态度1045

89.4.3 在审计报告日之后获知的期后事项1046

第20篇 关联方及其交易独立审计准则（1997年1月1日起施行）第90章 独立审计具体准则第16号——关联方及其交易1051

第一章 总则1051

第二章 一般原则1051

第三章 识别关联方及其交易1051

第四章 审查关联方交易1053

第五章 编制审计报告时的考虑1054

第六章 附则1054

第91章 《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》释义1055

91.1 关于《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》的一般说明1055

91.1.1 制定《关联方及其交易准则）的意义1055

91.1.2 《关联方及其交易准则》的框架结构和规范内容1056

91.2 关于“总则”的说明1056

91.2.1 制定《关联方及其交易准则》的目的与依据1056

91.2.2 关联方、关联方交易的含义1057

91.2.3 《关联方及其交易准则》的适用范围1058

91.3 关于“一般原则”的说明1058

91.3.1 管理当局的责任与注册会计师的责任1058

91.3.2 关联方及其交易审计的局限性1059

91.3.3 注册会计师应充分了解被审计单位情况1059

91.4 关于“识别关联方及其交易”的说明1059

91.4.1 关联方的识别1059

91.4.2 注册会计师对其他注册会计师的责任1063

91.4.3 关联方交易的识别1063

91.4.4 管理当局故意隐瞒关联方或关联方交易的情形1065

91.5 关于“审查关联方交易”的说明1066

91.5.1 应实施的审计程序1067

91.5.2 检查重大关联方交易时，注册会计师应考虑实施追加审计程序1067

91.5.3 注册会计师应向被审计单位管理当局获取书面声明的事项1067

91.6 关于“编制审计报告时的考虑”的说明1068

91.6.1 审计意见的形成1068

91.6.2 审计意见的类型1068

91.7 关于“附则”的说明1069

第92章 关联方及其交易准则实施指南1070

92.1 概述1070

92.1.1 关联方、关联方交易的定义1070

92.1.2 制定本准则的意义1074

92.1.3 本准则的结构及内容1075

92.1.4 本准则制定的依据与目的1075

92.1.5 本准则的适用范围1076

92.1.6 本准则的国际比较1076

92.2 一般原则1077

92.2.1 管理当局的责任与注册会计师的责任1077

92.2.2 关联方及其交易审计的局限性1077

92.2.3 了解被审计单位的情况1078

92.3 识别关联方及其交易1078

92.3.1 关联方的识别1078

92.3.2 关联方交易的识别1081

92.4 审查关联方交易1082

92.4.1 审查关联方交易的一般审计程序1082

92.4.2 审查重大关联方交易的追加审计程序1084

92.4.3 管理当局声明书1084

92.5 编制审计报告时的考虑1084

92.5.1 审计意见的形成1084

92.5.2 审计范围受到限制时的审计意见1084

92.5.3 不符合会计准则要求时的审计意见1085

第21篇 持续经营独立审计准则（1997年1月1日起施行）第93章 独立审计具体准则第17号——持续经营1089

第一章 总则1089

第二章 一般原则1089

第三章 对持续经营假设不再合理迹象的关注1089

第四章 实施审计程序时的考虑1091

第五章 编制审计报告时的考虑1091

第六章 附则1092

第94章 《独立审计具体准则第17号——持续经营》释义1093

94.1 关于《独立审计具体准则第17号——持续经营》的一般说明1093

94.1.1 制定《持续经营准则》①的意义1093

94.1.2 《持续经营准则》与其他准则之间的关系1094

94.1.3 《持续经营准则》的框架结构和规范内容1094

94.2 关于“总则”的说明1095

94.2.1 制定《持续经营准则》的目的与依据1095

94.2.2 持续经营假设的含义1095

94.2.3 《持续经营准则》的适用范围1097

94.3 关于“一般原则”的说明1097

94.3.1 审计报告的作用1097

94.3.2 需要考虑持续经营假设合理性的情形1097

94.3.3 考虑持续经营假设合理性的一般原则1098

94.4 关于“对持续经营假设不再合理迹象的关注”的说明1098

94.4.1 注册会计师应当关注的对持续经营假设不再合理迹象的具体方面1098

94.4.2 注册会计师应当关注的被审计单位财务方面的具体迹象1098

94.4.3 注册会计师应当关注的被审计单位经营方面的具体迹象1099

94.4.4 应当关注的其他方面的具体迹象1100

94.4.5 注册会计师对被审计单位所采取的缓解措施的关注1101

94.5 关于“实施审计程序时的考虑”的说明1101

94.5.1 基本原则1101

94.5.2 审计程序的种类1102

94.5.3 获取被审计单位管理当局声明1103

94.6 关于“编制审计报告时的考虑”的说明1103

94.7 关于“附则”的说明1104

94.8 审计意见范例1104

第95章 持续经营准则实施指南1109

95.1 概述1109

95.1.1 持续经营的定义1109

95.1.2 制定本准则的意义1110

95.1.3 本准则的结构及内容1112

95.1.4 本准则制定的目的与依据1112

95.1.5 本准则的适用范围1113

95.1.6 本准则的国际比较1113

95.2 一般原则1116

95.2.1 审计报告的作用1116

95.2.2 需要考虑持续经营假设合理性的情形1116

95.2.3 考虑持续经营假设合理性的一般原则1116

95.3 对持续经营假设不再合理迹象的关注1117

95.3.1 注册会计师应当关注的对持续经营假设不再合理迹象的具体方面1117

95.3.2 注册会计师应当关注的被审计单位财务方面的具体迹象1117

95.3.3 注册会计师应当关注的被审计单位经营方面的具体迹象1118

95.3.4 应当关注的其他方面的具体迹象1119

95.3.5 注册会计师对被审计单位所采取的缓解措施的关注1120

95.4 实施审计程序时的考虑1121

95.4.1 对持续经营假设合理性的判断1121

95.4.2 审计程序的种类1121

95.4.3 获取被审计单位管理当局声明1122

95.5 编制审计报告时的考虑1122

95.5.1 一般要求1122

95.5.2 编制审计报告时的考虑1122

95.6 审计意见范例1123

第96章 国际审计准则231128

第22篇 违反法规行为独立审计准则（1997年1月1日起施行）第97章 独立审计具体准则第18号——违反法规行为1135

第一章 总则1135

第二章 一般原则1135

第三章 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注1136

第四章 发现可能存在违反法规行为时的处理1137

第五章 违反法规行为对审计报告的影响1138

第六章 附则1138

第98章 《独立审计具体准则第18号——违反法规行为》释义1139

98.1 关于《独立审计具体准则第18号——违反法规行为》的一般说明1139

98.1.1 制定《违反法规行为准则》的意义1139

98.1.2 《违反法规行为准则》的框架结构和规范内容1140

98.1.3 《违反法规行为准则》名称的确定问题1141

98.1.4 《违反法规行为准则》制定中遇到的重点难点问题1141

98.2 关于“总则”的说明1142

98.2.1 制定目的与依据1142

98.2.2 关于法规的定义1142

98.2.3 本准则的适用范围1143

98.3 关于“一般原则”的说明1144

98.3.1 被审计单位管理当局的责任1144

98.3.2 注册会计师的责任1144

98.3.3 注册会计师责任的局限性1145

98.3.4 特定违反法规行为的专门审计问题1145

98.4 关于“编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注”的说明1145

98.4.1 总要求1145

98.4.2 编制审计计划时的关注1146

98.4.3 实施审计计划时的关注1146

98.5 关于“发现可能存在违反法规行为时的处理”的说明1147

98.6 关于“违反法规行为对审计报告的影响”的说明1148

98.7 关于“附则”的说明1148

第99章 独立审计具体准则第18号——违反法规行为准则1149

99.1 概述1149

99.1.1 法规及违反法规行为的定义1149

99.1.2 制定本准则的意义1150

99.1.3 本准则的结构及内容1151

99.1.4 本准则制定的目的和依据1151

99.1.5 本准则的适用范围1152

99.1.6 本准则的国际比较1152

99.2 一般原则1153

99.2.1 被审计单位管理当局的责任和注册会计师的审计责任1153

99.2.2 注册会计师责任的局限性1154

99.2.3 特定违反法规行为的专门审计问题1154

99.3 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注1155

99.3.1 编制审计计划时的关注1155

99.3.2 发现违反法规行为实施的专门程序1155

99.3.3 审计证据1156

99.3.4 管理当局书面声明1156

99.3.5 可能存在违反法规行为的迹象1156

99.4 发现可能存在违反法规行为时的处理1157

99.4.1 评价违反法规行为对会计报表的影响1157

99.4.2 与管理当局商讨和进行必要的法律咨询1157

99.4.3 报告违反法规行为的要求1157

99.4.4 特定情形的处理1158

99.5 违反法规行为对报告的影响1158

99.5.1 违反法规行为对会计报表有重大影响的情形1158

99.5.2 审计范围受到限制的情形1158

99.5.3 法规冲突的情形1158

第23篇 与已审计会计报表一同披露的其他信息独立审计准则（1999年7月1日起施行）第100章 独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息1161

第一章 总则1161

第二章 一般原则1161

第三章 重大不一致及其处理1162

第四章 重大错报及其处理1162

第五章 时间性考虑1163

第六章 附则1163

第101章 《独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》释义1164

101.1 关于《独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》的一般说明1164

101.1.1 制定《与已审计会计报表一同披露的其他信息准则》的意义1164

101.1.2 《与已审计会计报表一同披露的其他信息准则》的框架结构和规范内容1165

101.2 关于“总则”的说明1165

101.2.1 制定本准则的目的和依据1165

101.2.2 其他信息的定义1166

101.2.3 本准则的适用范围1167

101.3 关于“一般原则”的说明1167

101.3.1 注册会计师没有责任专门对其他信息披露的适当性发表意见1167

101.3.2 注册会计师应当关注其他信息1168

101.3.3 注册会计师与被审计单位对其他信息的责任1168

101.4 关于“重大不一致及其处理”的说明1169

101.4.1 重大不一致的定义1169

101.4.2 可能存在重大不一致时的审计程序1170

101.4.3 确实存在重大不一致时的处理1170

101.5 关于“重大错报及其处理”的说明1172

101.5.1 对事实的重大错报的定义1172

101.5.2 可能存在对事实的重大错报时的处理1173

101.5.3 确实存在对事实的重大错报时的处理1173

101.6 关于“时间性考虑”的说明1174

101.6.1 注册会计师应当及时获取和查阅其他信息1174

101.6.2 注册会计师在查阅审计报告日后获取的其他信息且注意到存在重大不一致或对事实的重大错报时的处理1174

101.7 关于“附则”的说明1175

第102章 与已审计会计报表一同披露的其他信息准则实施指南1176

102.1 概述1176

102.1.1 与已审计会计报表一同披露的其他信息的定义1176

102.1.2 制定本准则的意义1177

102.1.3 本准则的结构及内容1178

102.1.4 制定本准则的目的和依据1178

102.1.5 本准则的适用范围1179

102.1.6 本准则的国际比较1179

102.2 一般原则1181

102.2.1 注册会计师没有责任专门对其他信息披露的适当性发表意见1181

102.2.2 注册会计师应当关注其他信息1181

102.2.3 注册会计师与被审计单位对其他信息的责任1182

102.3 重大不一致及其处理1183

102.3.1 重大不一致的定义1183

102.3.2 可能存在重大不一致时的审计程序1184

102.3.3 确实存在重大不一致时的处理1184

102.4 重大错报及其处理1186

102.4.1 对事实的重大错报的定义1186

102.4.2 可能存在对事实的重大错报时的处理1186

102.4.3 确实存在对事实的重大错报时的处理1187

102.5 时间性考虑1188

102.5.1 注册会计师应当及时获取和查阅其他信息1188

102.5.2 注册会计师在查阅审计报告日后获取的其他信息且注意到存在重大不一致或对事实的重大错报时的处理1188

第103章 与已审计会计报表一同披露的其他信息准则的比较1190

103.1 概述1190

103.1.1 意义1190

103.1.2 制定本准则的目的与依据1191

103.1.3 本准则的适用范围1191

103.1.4 本准则相关的概念1191

103.1.5 本准则的框架结构1193

103.2 比较1194

103.2.1 国际审计准则1194

103.2.2 比较1194

第104章 国际审计准则141196

第24篇 计算机信息系统环境下的审计准则（1999年7月1日施行）第105章 独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计1201

第一章 总则1201

第二章 一般原则1201

第三章 审计计划1202

第四章 内部控制研究、评价与风险评估1202

第五章 审计程序1203

第六章 附则1203

第106章 《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》释义1204

106.1 关于《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》的一般说明1204

106.1.1 制定《计算机信息系统环境下的审计准则》的意义1204

106.1.2 《计算机信息系统环境下的审计准则》的框架结构和规范内容1205

106.1.3 国际审计准则对计算机信息系统环境下审计的相关规定1205

106.2 关于“总则”的说明1206

106.2.1 本准则的制定目的与制定依据1206

106.2.2 计算机信息系统环境的定义1206

106.2.3 本准则的适用范围1207

106.3 关于“一般原则”的说明1207

106.3.1 在计算机信息系统环境下的审计的目的和范围1207

106.3.2 计算机信息系统环境对会计和审计的影响1207

106.3.3 对计算机信息系统的了解1208

106.3.4 计算机信息系统方面的专门技能1208

106.4 关于“审计计划”的说明1209

106.4.1 制定审计计划时，充分了解计算机信息系统环境下的内部控制1209

106.4.2 在对受计算机信息系统环境影响的审计工作制定审计计划时，对计算机信息系统的了解1209

106.4.3 在计算机信息系统对会计报表整体有重要影响时，对计算机信息系统环境的了解1209

106.5 关于“内部控制研究、评价与风险评估”的说明1210

106.5.1 计算机信息系统及其环境的特征1210

106.5.2 计算机信息系统环境下内部控制及其目的1211

106.5.3 研究、评价一般控制应考虑的因素1212

106.5.4 研究和评价应用控制的主要因素1213

106.5.5 在计算机信息系统环境下，固有风险和控制风险的评估1213

106.6 关于“审计程序”的说明121