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第一章 总论1

第一节 会计的涵义及职能1

目录1

一、会计的涵义2

二、会计的职能3

第二节 会计核算基本原则4

一、会计核算基本前提4

二、会计核算的一般原则7

二、会计要素12

第三节 会计对象、会计要素及会计等式12

一、会计对象12

三、会计等式15

四、新会计制度企业会计对象的基本内容15

第四节 会计核算的基本方法18

一、会计方法体系18

二、会计核算的基本方法19

一、会计循环35

第五节 会计循环与会计核算形式35

二、会计核算形式36

三、记账凭证核算形式的账务处理程序37

第六节 附录38

一、会计差错更正、会计政策变更、会计估计变更38

二、新《企业会计制度》的会计科目表41

第二章 货币资金的核算48

第一节 现金的核算49

一、国家对现金管理的有关规定49

二、《企业会计制度》对“现金”科目使用的规定50

三、现金的核算举例52

第二节 银行存款的核算57

一、《企业会计制度》对“银行存款”科目使用的规定57

二、银行转账结算方式58

三、银行存款的核算举例72

第三节 其他货币资金的核算78

一、其他货币资金的核算原则78

二、其他货币资金的核算举例81

第四节 货币资金的清查85

一、现金的清查85

二、银行存款的清查85

第三章 应收及预付款项的核算88

第一节 应收及预付款项概述88

第二节 应收票据的核算90

一、应收票据的概念与分类90

二、应收票据的确认91

三、《企业会计制度》对“应收票据”科目使用的规定92

四、应收票据的核算举例94

第三节 应收账款的核算96

一、应收账款的概念96

二、应收账款的确认97

三、《企业会计制度》对“应收账款”科目使用的规定99

四、应收账款的核算举例106

五、坏账准备的核算113

第四节 其他应收款的核算122

一、《企业会计制度》关于“其他应收款”科目使用的规定123

二、其他应收款的核算举例124

第五节 预付账款的核算126

一、《企业会计制度》关于“预付账款”科目使用的规定126

二、预付账款的核算举例127

第四章 存货的核算129

第一节 存货概述129

一、存货的分类129

二、存货实际成本的确定131

三、存货核算的计价方法133

四、《企业会计制度》关于存货核算的规定134

第二节 材料的核算135

一、材料的分类135

二、《企业会计制度》对材料核算使用的各科目的规定137

三、材料按实际成本计价收入的核算举例153

四、材料按实际成本计价发出的核算举例159

五、材料按计划成本计价收入的核算举例165

六、材料按计划成本计价发出的核算举例167

七、委托加工物资的核算举例170

第三节 包装物的核算173

一、《企业会计制度》关于“包装物”科目使用的规定173

二、包装物的核算举例175

第四节 低值易耗品的核算184

一、低值易耗品的分类184

二、低值易耗品的摊销方法185

三、《企业会计制度》关于“低值易耗品”科目使用的规定186

四、低值易耗品的核算举例188

第五节 库存商品和自制半成品的核算190

一、《企业会计制度》关于“库存商品”和“自制半成品”科目使用的规定190

二、库存商品的核算举例195

三、自制半成品的核算举例196

第六节 存货跌价准备的核算197

一、成本与可变现净值孰低法的含义及运用198

二、《企业会计制度》关于“存货跌价准备”科目使用的规定200

三、存货跌价准备的核算举例201

第七节 存货清查的核算203

一、《企业会计制度》关于“待处理财产损溢”科目使用的规定203

二、存货清查的核算举例205

第五章 投资的核算208

第一节 投资概述208

第二节 短期投资的核算211

一、短期投资的计量211

二、《企业会计制度》对短期投资核算各科目的规定213

三、短期投资核算举例226

第三节 长期投资的核算231

一、长期股权投资核算概述231

二、长期债权投资的核算244

三、长期投资减值准备的核算250

四、长期股权投资成本法的核算252

五、长期股权投资权益法的核算257

六、权益法与成本法转换的核算265

七、其他投资的核算举例268

八、可转换公司债券的核算272

第六章 固定资产的核算275

第一节 固定资产概述275

一、固定资产的分类275

二、固定资产的计价277

三、固定资产核算应设置的科目278

四、固定资产增减核算业务汇总图示283

第二节 固定资产增加的核算284

一、《企业会计制度》对固定资产增加账务处理规定284

二、固定资产购建的核算举例290

三、投资转入固定资产的核算299

四、租入固定资产的核算举例299

五、接受捐赠固定资产的核算举例302

六、盘盈固定资产的核算举例302

七、以非货币性交易换入固定资产的核算举例303

第三节 固定资产折旧的核算307

一、固定资产计提折旧的范围308

二、固定资产折旧方法309

三、固定资产折旧的核算举例313

第四节 固定资产修理的核算314

一、《企业会计制度》对固定资产修理的规定314

二、固定资产修理的核算举例315

第五节 固定资产减值准备的核算316

一、《企业会计制度》对固定资产减值准备的规定316

二、固定资产减值准备的核算举例317

第六节 固定资产减少的核算318

一、《企业会计制度》对固定资产清理的规定318

二、《企业会计制度》对固定资产减少核算的规定319

三、投资和捐赠转出固定资产的核算举例321

四、出售、报废和毁损固定资产的核算举例322

第七节 固定资产清查的核算326

第七章 无形资产的核算327

第一节 无形资产概述327

一、无形资产的内容327

二、无形资产的分类328

三、无形资产的计价与摊销329

四、无形资产核算使用的各科目331

一、《企业会计制度》对无形资产账务处理的有关规定333

第二节 无形资产增减及推销的核算333

二、无形资产增加核算举例335

三、无形资产摊销的核算举例336

四、无形资产减少的核算举例337

第三节 无形资产减值准备的核算338

一、《企业会计制度》关于无形资产减值准备的规定338

二、无形资产减值准备的核算举例339

一、流动负债的分类341

第八章 负债的核算341

第一节 流动负债的核算341

二、短期借款的核算342

三、应付票据的核算344

四、应付账款的核算347

五、预收账款的核算348

六、代销商品款的核算349

七、应付工资及应付福利费的核算352

八、应付股利的核算356

九、应交税金的核算357

十、其他应交款的核算378

十一、其他应付款的核算379

十二、预提费用的核算382

十三、预计负债的核算383

第二节 长期负债的核算386

一、长期负债的分类386

二、长期借款的核算387

三、应付债券的核算395

四、长期应付款的核算401

五、专项应付款的核算403

第九章 所有者权益的核算406

第一节 投入资本的核算406

一、《企业会计制度》关于实收资本（或股本）核算的有关规定406

二、货币资金投入的核算举例409

三、其他资金投入的核算举例409

一、资本公积的内容411

第二节 资本公积的核算411

二、《企业会计制度》关于资本公积核算的有关规定412

三、资本公积的核算举例414

第三节 留存收益的核算416

一、盈余公积的内容416

二、盈余公积的核算417

三、未分配利润的核算421

第十章 收入的核算423

第一节 销售商品及提供劳务收入的核算423

一、《企业会计制度》关于收入的有关规定423

二、主营业务收入科目425

三、一般商品销售的核算举例434

四、销售退回核算举例437

五、现金折扣核算举例438

六、销售折让核算举例439

七、分期收款销售核算举例440

八、完工百分比法核算劳务收入核算举例441

九、跨年度提供劳务且交易结果不能可靠估计的劳务收入的确认与会计核算举例442

十、让渡资产使用权收入的会计核算举例443

第二节 建造合同收入的核算444

一、《企业会计制度》对建造合同的有关规定444

二、建造合同核算应设置的会计科目448

三、间接费用的分配举例449

四、建造合同的结果不能可靠估计时合同收入和合同费用的确认451

五、建造合同预计亏损的处理452

第三节 其他业务收支的核算453

一、其他业务收入453

二、其他业务支出454

三、其他业务收支的核算举例455

第十一章 成本和费用核算459

第一节 概述459

一、费用的概念459

二、费用与成本的区别460

三、费用的分类460

第二节 产品生产成本核算概述462

一、成本计算的基本要求463

二、产品成本核算的一般程序464

三、产品成本计算方法465

四、成本核算需要设置的科目466

第三节 产品生产成本的核算469

一、产品生产成本核算的具体方法469

二、品种法核算举例478

一、《企业会计制度》关于劳务成本科目的有关规定486

第四节 劳务成本的核算486

二、劳务成本核算举例487

第五节 营业费用的核算488

一、营业费用的内容488

二、《企业会计制度》关于营业费用科目的有关规定488

三、营业费用的核算举例489

第六节 管理费用的核算491

一、管理费用的内容491

二、《企业会计制度》关于管理费用科目的有关规定492

三、管理费用的核算举例493

第七节 财务费用的核算496

一、财务费用的内容496

二、《企业会计制度》关于财务费用科目的有关规定496

三、财务费用的核算举例497

第十二章 利润及利润分配的核算499

第一节 概述499

一、利润总额及其构成499

二、利润分配程序501

三、利润及利润分配核算的一般要求502

第二节 利润的核算503

一、投资收益的核算503

二、营业外收入的核算507

三、营业外支出的核算509

四、本年利润的核算举例512

第三节 利润分配的核算513

一、利润分配核算的有关规定513

三、盈余公积补亏核算举例515

二、利润分配核算举例515

第十三章 外币业务的核算516

第一节 外币业务的核算原则516

一、外币业务概述516

二、外币业务所用的汇率的确定517

三、汇兑损益的处理原则518

第二节 外币业务的核算举例518

一、外币业务的折算518

二、外币报表的折算522

第十四章 关联方关系及其交易披露527

第一节 关联方关系527

第二节 关联方关系及其交易披露举例529

第十五章 财务会计报告536

第一节 财务会计报告概述536

一、财务会计报告的构成536

二、财务会计报告的意义和内容537

四、会计报表的编制要求539

三、会计报表的分类539

五、财务会计报告报送和监管要求540

第二节 文字部分报告文件的编制544

一、会计报表附注544

二、财务情况说明书545

第三节 资产负债表的编制547

一、资产负债表547

二、资产负债表的编制方法和举例549

一、利润表560

第四节 利润表的编制560

二、利润表的编制方法和举例562

第五节 现金流量表的编制565

一、现金流量表565

二、现金流量表编制方法和举例571

第六节 附表614

一、资产负债表附表614

二、利润表附表620

三、分部报表623